Momsbefriad sjukgymnastik och 25% sportmassage: hur Anna fakturerar rätt i Göteborg

Av redaktionen på InvoiceFlow — publicerad 1 juni 2026 — lästid 9 minuter

Anna Nilsson fick sin sjukgymnastlegitimation 2012 och startade sin egna klinik i Majorna, Göteborg, tre år senare. Under de första åren var verksamheten enkel: rehabilitering och sjukgymnastik för patienter med skador och kroniska besvär, allt momsbefriat enligt Skatteverkets regler för sjukvårdstjänster.

Sedan kom IFK Göteborgs damlag och frågade om hon kunde bli deras massageterapeut säsongsvis. Och med det kom frågan hon inte riktigt hade svar på: ska den sportmassagen ha moms?

Det verkar som en enkel fråga. Men svaret är mer nyanserat än man kan tro – och felsvar på den frågan kan ge skattemässiga konsekvenser i båda riktningarna.

Momsundantaget för sjukvård: vad det faktiskt innebär

Mervärdesskattelagen (ML) undantar sjukvård, tandvård och social omsorg från moms. Det låter enkelt. Men definitionen av "sjukvård" är specifik.

Enligt Skatteverket är sjukvård momsfri om:

En legitimerad sjukgymnast som behandlar en patient med ländryggsont: momsbefriad. En naprapat med legitimation som behandlar en idrottsskada: momsbefriad. En massageterapeut utan legitimation: inte automatiskt momsbefriad, även om behandlingen liknar sjukgymnastik.

Anna är legitimerad sjukgymnast. Hennes rehabiliteringsbehandlingar är klart momsbefriade. Men sportmassage till en idrottsklubb – är det sjukvård eller en friskvårdstjänst?

Gråzonen: sportmassage och friskvård

Skatteverket har ett klargörande vägledning om gränsdragningen. Grundfrågan: syftar behandlingen till att förebygga eller bota en sjukdom eller skada, eller syftar den till att förbättra prestationen hos en frisk idrottare?

Momsfri massage: En fotbollsspelare har dragit en muskel. Anna behandlar skadan i ett sjukvårdssammanhang, på remiss från lagets läkare. Det är sjukvård – momsbefriat, oavsett om kunden är en idrottsklubb eller en privatperson.

Momspliktig massage (25%): En fotbollslagstruppen ska spela en viktig match. Anna masserar spelarna som del av uppvärmningen – ingen specifik skada, ingen sjukvårdsindikation, utan för att optimera prestationen. Det är en friskvårdstjänst – momspliktig med 25%.

I praktiken är det inte alltid kristallklart. Anna löste det pragmatiskt: om uppdraget är på remiss, har ett sjukvårdsunderlag, eller gäller specifik skada- eller rehabbehandling, fakturerar hon utan moms. Om det är generell friskvårds- eller prestationsmassage, fakturerar hon med 25% moms.

"Det låter enkelt i teorin," säger Anna. "I praktiken frågar jag alltid kunden: är det rehabilitering av en specifik skada eller är det allmän förberedelsemassage? Svaret styr momsstatus."

Blandad verksamhet: den administrativa utmaningen

Anna driver nu en verksamhet med tre kategorier av kunder och tjänster:

  1. Privatpatienter, sjukgymnastik: Momsbefriad. Ingen moms på fakturan.
  2. Idrottsklubb, rehabbehandlingar (specifika skador): Momsbefriad (sjukvård).
  3. Idrottsklubb, sportmassage (friskvård/prestation): 25% moms.

Den tredje kategorin skapade problem innan InvoiceFlow: Anna glömde ibland vilken momsstatus som gällde. En faktura till IFK Göteborgs damlag gick ut utan moms – fel, eftersom det var en friskvårdssession. En annan gick ut med 25% moms – fel, eftersom det var rehabbehandling.

Att skicka kreditnotor och nya fakturor är tidskrävande och skapar förvirring hos bokföringsavdelningen hos kunden.

InvoiceFlow: tjänstedatabas med momsstatus per tjänst

Annas lösning med InvoiceFlow var att bygga en tjänstedatabas – en lista med alla tjänster hon erbjuder, var och en med korrekt momsstatus inlagd en gång:

När hon skapar en faktura väljer hon tjänster från databasen. Momsen är redan rätt för varje tjänst. Ingen mental belastning att komma ihåg vilket som är vad.

"Det är egentligen inte InvoiceFlow som gör bedömningen," understryker Anna. "Jag har gjort bedömningen en gång, när jag satte upp databasen. Appen bara minns vad jag bestämde."

Momsregistrering med blandat – en viktig detalj

En vanlig missuppfattning: om du har momsbefriad verksamhet behöver du inte momsregistrera dig. Det stämmer om hela din verksamhet är momsbefriad. Men om du har blandad verksamhet – delvis momsbefriad, delvis momspliktig – måste du vara momsregistrerad för den momspliktiga delen.

Anna är momsregistrerad. Hennes momsdeklarationer ser lite annorlunda ut: hon redovisar utgående moms enbart på sportmassage-intäkterna (25%). Sjukgymnastik-intäkterna redovisas inte alls i momsrutan – de är undantagna.

Ingående moms på kostnader blir också komplext: om du köper utrustning som används i båda verksamheterna (ett behandlingsbord, till exempel), kan du bara dra av den andel av momsen som motsvarar din momspliktiga omsättning. Det kräver en uppdelningsnyckel.

Anna använder en enkel metod: hon beräknar varje kvartal hur stor andel av intäkterna som är momspliktig (vanligtvis 25-35% av hennes totala omsättning). Den andelen appliceras som avdragskoefficient på gemensamma kostnader.

Patientjournaler och faktura: sekretess och korrekthet

En specifik fråga för sjukvårdspersonal: ska diagnos eller behandlingsindikation stå på fakturan? Ur momssynpunkt underlättar det att ha belägg för momsbefriad status. Men patientjournaler och diagnos är skyddad information under patientdatalagen (PDL).

Annas lösning: fakturan specificerar tjänstetyp ("Sjukgymnastikbehandling") men ingen diagnos. Dokumentation av att det rör sig om sjukvård (och inte friskvård) finns i journalen och är tillgänglig för Skatteverket vid en eventuell granskning via journalens medicinska dokumentation.

Konkret räkneexempel: en vecka i Annas verksamhet

En typisk vecka för Anna ser ut ungefär så här:

Total omsättning: 18 700 kr. Momspliktig del: 2 700 kr ex moms. Utgående moms: 675 kr. Momsbefriad del: 16 000 kr.

I InvoiceFlow syns detta tydligt i kvartalsvyn: separata kolumner för momspliktig och momsbefriad omsättning, och en korrekt momssammanfattning.

Rådet Anna ger nya terapeuter

Anna träffar regelbundet nyutexaminerade sjukgymnaster och massageterapeuter som funderar på att starta egna kliniker. Hennes råd är alltid detsamma:

"Tänk igenom momsfrågan ordentligt innan du skickar den första fakturan. Det är enkelt att ha koll på det från start. Det är jobbigt att rätta tre år av fel fakturor.

Om du är legitimerad och jobbar med sjukvård: troligtvis momsbefriad. Om du jobbar med friskvård, massage till friska kunder, eller prestation utan sjukvårdsindikation: troligtvis 25% moms. Vid tveksamhet: fråga din revisor eller ring Skatteverkets upplysningsservice."

InvoiceFlow gör det möjligt att formalisera den bedömningen i en tjänstedatabas och aldrig behöva göra den om igen.

Ladda ner InvoiceFlow gratis på Google Play och bygg din tjänstedatabas med korrekt momsstatus i dag.