Anna är legitimerad dietist — men i sin privata mottagning gäller andra momsregler än på sjukhuset

Av redaktionen på InvoiceFlow — publicerad 1 juni 2026 — lästid 9 minuter

Anna Lindström gick igenom sin första kvartalsmomsredovisning som egenföretagare med en känsla av att hon hade missat något viktigt i sin utbildning. Inte dietistutbildningen — den var utmärkt. Utan allt det andra: skatter, moms, fakturering, försäkringsersättningar.

Anna är 37 år, legitimerad dietist och driver en privat kostrådgivningsklinik på Södermalm i Stockholm sedan 2023. Hennes kunder är en mix av privatpersoner som söker kostcoachning, idrottare som vill optimera sin kost och företagskunder som bokar hälsoutbildning för personalen.

Och det finns ett viktigt faktum om hennes bransch som inte är intuitivt: legitimerade dietisters tjänster kan vara momsbefriade — men inte alltid.

Momsreglerna för hälso- och sjukvård

I Sverige är sjukvårdstjänster undantagna från moms enligt mervärdesskattelagen. Men undantaget är snävt definierat och handlar om var tjänsten utövas och under vilka förhållanden.

Tjänster som utförs av legitimerad personal (läkare, sjuksköterskor, dietister, fysioterapeuter, psykologer m.fl.) vid en erkänd vårdinstitution — sjukhus, vårdcentral, klinik med tillstånd från Inspektionen för vård och omsorg (IVO) — kan vara momsbefriade.

Anna jobbar 40% av sin tid som anställd konsult vid ett privat vårdbolag med IVO-tillstånd. Den tjänsten är momsbefriad.

Resterande 60% av hennes tid är hennes eget företag: privat kostrådgivning, utan IVO-tillstånd för sin klinik (tillståndet krävs inte för all verksamhet). Den tjänsten är momspliktig med 25%.

Gränsdragningen i praktiken

Det som avgör om en dietisttjänst är momspliktig är inte vad tjänsten är eller vem som utför den — utan under vilka institutionella förhållanden den utförs. Samma tjänst (individuell kostrådgivning) är momsbefriad på ett IVO-tillstånat sjukhus och momspliktig i Annas egna mottagning utan IVO-tillstånd.

"Det är kontraintuitivt," säger Anna. "Jag är samma person med samma legitimation, och klienterna får samma tjänst. Men momsen är annorlunda."

Annas revisor var tydlig: för hennes privata klinik gäller 25% moms på alla tjänster. Det är inte ett val — det är lagen.

Försäkringsbolagsersättningar: en tredje part i fakturan

En komplikation som inte alla hälsokonsulter tänker på: vissa av Annas klienter har privat sjukvårdsförsäkring som täcker kostcoachning. Det innebär att fakturatan inte betalas av klienten — den betalas av ett försäkringsbolag.

Försäkringsbolag (Bupa, Skandia, Folksam m.fl.) har specifika krav på fakturor de tar emot från privata vårdgivare:

Anna skapade en separat fakturamall i InvoiceFlow för försäkringsbolagsärenden. Mallen innehåller alla fält som krävs av de tre försäkringsbolag hon har avtal med. Varje fält är förifyllt med de statiska uppgifterna (Annas legitimationsnummer, hennes kliniks uppgifter) och kräver bara klientspecifik information per faktura.

Delbetalda fakturor: klient betalar skillnaden

Försäkringsbolagen täcker sällan 100% av kostnaden. Typiskt: försäkringen täcker 600 kr per konsultation, Annas pris är 1.100 kr. Klienten betalar resterande 500 kr plus moms (125 kr), totalt 625 kr.

I InvoiceFlow skapar Anna en faktura på det totala beloppet (1.100 kr + 25% moms = 1.375 kr), och markerar sedan att 600 kr betalas av försäkringsbolaget. Den resterande fakturan på 775 kr (600 kr moms-inkl del från klient + 125 kr moms på klientens andel) skickas till klienten.

Det är en bokföringsteknisk finurlighet: moms redovisas på fullt belopp, men betalningarna kommer från två håll.

Momsbefriad vs momspliktig: två kundkort, två mallar

Anna hanterar sin dubbla verksamhet med ett enkelt system i InvoiceFlow: allt som gäller hennes anställda konsultarbete (momsbefriat) faktureras via ett kundkort märkt "Vårdinstitution — Momsfri" med mallen satt till 0% moms och texten "Sjukvårdstjänst utförd av legitimerad dietist vid momsbefriad vårdinstitution."

Allt privat klinikarbete faktureras via mallar med 25% moms.

Skatteverket accepterar att hon har blandad verksamhet (delvis momspliktig, delvis momsfri), men hon måste hålla bokföringen strikt separerad och redovisa tydligt hur stor andel av intäkterna som är momspliktig respektive momsfri.

Företagskunder: hälsoutbildning för personal

En växande del av Annas verksamhet är företagsföreläsningar om kost, återhämtning och kognitiv prestanda för teknikbolag och advokatbyråer i Stockholm. Dessa faktureras till bolagen (B2B), 25% moms, med en enkel specifikation: datum, ämne, antal deltagare, tid.

B2B-kunderna återfår momsen (de är momsregistrerade), så 25%-satsen är inte ett problem för dem. Anna sätter betalningsvillkor 30 dagar för B2B-kunder och 10 dagar för privatpersoner.

Råd till dietister och hälsokonsulter som startar eget

  1. Kolla om din verksamhet kräver IVO-tillstånd — det avgör om dina tjänster kan vara momsbefriade. Hälsokonsulter utan legitimation är alltid momspliktiga.
  2. Kontakta Skatteverket eller en revisor för klassificering — "hälsotjänster" är inte ett tydligt begrepp i momssammanhang, och gränserna är subtila.
  3. Skapa separata mallar för försäkringsbolag — de kräver mer information än en standardfaktura, och det är enklare att ha en färdig mall än att lägga till fält varje gång.
  4. Håll momsfri och momspliktig verksamhet strikt separerad i bokföringen — blandad klassificering är ett vanligt revisionsproblem.
  5. Fråga varje ny klient om de har privatsjukvårdsförsäkring — det kan öppna en betalningsväg du inte kände till.

Annas år i siffror

2025: 680.000 kronor i omsättning. Varav 260.000 från den momsbefriade institutionella konsultrollen och 420.000 från den privata kliniken (varav 82.000 fakturerades till försäkringsbolag).

Momsredovisning: 78.750 kronor i redovisad utgående moms på den momspliktiga delen av verksamheten. Inga fel, inga kompletteringskrav från Skatteverket.

"Jag tillbringade sex timmar med en revisor det första kvartalet," säger Anna. "Det var de bästa 1.800 kronorna jag spenderade på företaget. Sedan dess har systemet kört på autopilot."

Prova InvoiceFlow

Arbetar du som hälsokonsult, dietist eller terapeut med blandad verksamhet? InvoiceFlow låter dig skapa separata mallar för momsbefriad och momspliktig fakturering, hantera försäkringsbolagsärenden och hålla bokföringen strukturerad. Ladda ner gratis på Google Play.